在企業(yè)財務報表的編制過程中，現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)在一定會計期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入與流出情況的重要報表，具有非常重要的作用。其中，“其他貨幣資金”作為一個相對特殊的科目，在現(xiàn)金流量表中的填列方式常常引起財務人員的關注和困惑。
“其他貨幣資金”通常是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各類貨幣資金，包括外幣存款、信用證保證金、銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款等。這些資金雖然形式上屬于貨幣資金，但其用途或流動性可能與常規(guī)的銀行存款有所不同，因此在現(xiàn)金流量表中需要根據(jù)實際業(yè)務性質進行合理分類和填列。
在填列現(xiàn)金流量表時，應首先明確“其他貨幣資金”的具體構成及其在企業(yè)經(jīng)營中的作用。例如：
- 信用證保證金：通常用于國際貿易結算，屬于企業(yè)為履行合同而支付的保證資金，這類資金在現(xiàn)金流量表中一般不直接計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流，而是視具體情況歸類于籌資活動或投資活動。
- 銀行匯票存款：屬于企業(yè)用于支付的短期資金，通常可視為現(xiàn)金等價物，應在“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”下的“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中體現(xiàn)。
- 存出投資款：如果該款項是用于購買短期金融資產(chǎn)（如股票、債券等），則應歸入“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分；若為長期投資，則需進一步判斷其性質并合理歸類。
需要注意的是，根據(jù)《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》的相關規(guī)定，企業(yè)在填列現(xiàn)金流量表時，應按照收付實現(xiàn)制原則，將“其他貨幣資金”的變動納入相應的現(xiàn)金流量項目中。同時，對于一些特殊類型的貨幣資金，如受限制的銀行存款、專項用途的資金等，還需結合企業(yè)實際情況進行說明，以確保報表信息的真實性和完整性。
此外，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，還應關注“其他貨幣資金”與其他相關科目的勾稽關系，如與資產(chǎn)負債表中的“其他貨幣資金”項目保持一致，并確保現(xiàn)金流量表各項目的邏輯性和準確性。
總之，正確理解和填列“其他貨幣資金”在現(xiàn)金流量表中的內容，不僅有助于提高企業(yè)財務報告的質量，也有助于外部利益相關者更全面地了解企業(yè)的資金狀況和運營能力。因此，財務人員應加強對相關會計準則的學習和理解，不斷提升自身的專業(yè)能力和實務操作水平。
